Актуальность учет расчетов по налогу на прибыль

Заказать новую работу Оглавление Введение 4 1. Теоретические аспекты налога на прибыль хозяйствующих субъектов 7 1. Нормативная регламентация налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов 18 1. Характеристика и особенности начисления налога на прибыль 25 2.

Экономическое содержание налога на прибыль организаций................... Экономическая сущность и содержание прибыли....................................... Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения.................... Формирование прибыли предприятия......................................................... Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль................................. Бухгалтерский учет постоянных разниц, временных разниц и постоян ных налоговых обязательств......................................................................

Учет расчетов по НДС, акцизам, налогу на прибыль

Методические основы налогового учета в организациях, специализирующихся на оказании услуг Введение к работе Актуальность диссертационного исследования. По существу, в кодексе поставлена проблема разработки организации и методики осуществления налогового учета, обоснования различных подходов к формированию затрат, результатов и определению налогооблагаемой прибыли в рамках бухгалтерского и налогового учета.

На практике, как показало исследование, решение данной задачи осуществляется каждым субъектом предпринимательства самостоятельно. На основе собственного профессионального суждения практическими работниками разрабатывается методика ведения налогового учета, удовлетворяющая требованиям законодательства и учитывающая особенности хозяйственной деятельности организации.

В результате организации определяют величину налогооблагаемой базы для определения налога на прибыль и платежа налога в бюджет. Официальная законодательно утвержденная методика определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль пока еще не разработана. В результате на практике, значительно увеличивается трудоемкость расчетов налога на прибыль, и к тому же снижается их достоверность. Вместе с тем, как показывает практика, организации испытывают методические трудности при постановке и ведении налогового учета расчетов по налогу на прибыль.

Теоретические исследования в области разработки организации и методики налогового учета крайне недостаточны, а содержащиеся в них постулаты зачастую носят спорный характер. Степень разработанности и изученности темы научного исследования. Вопросы налогового учета регламентированы законодательно Налоговым кодексом РФ.

В экономической литературе эти вопросы изложены в трудах Дешина В. Изучение источников показало, что заложенные этими учеными основы методологии налогового учета требуют дальнейшего совершенствования в Роль и место налога на прибыль организаций в налоговой системе Российской Федерации Действующая отечественная система налогообложения была введена в 1991 - 1992 гг.

Налоговая реформа, проведенная в эти годы, была вызвана тем, что экономические преобразования потребовали проведения принципиально новой налоговой политики. При этом была сделана попытка учета значимости налогов как наиболее действенного инструмента регулирования возникающих рыночных отношений. При этом имелось в виду, что с помощью налогов можно ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снижать инфляцию.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Между тем в последние десятилетия, как в западных странах, так и в Российской Федерации появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования.

В результате неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых налогоплательщиков и на производственный сектор экономики в целом, в то время, как пользующиеся услугами высококвалифицированньгх консультантов представители финансово - банковского сектора, сферы биржевой торговли, крупномасштабных валютных и кредитно - финансовых операций криминального бизнеса пользуются практически режимом иммунитета от всех форм налогообложения. Изучение зарубежной теории налоговых систем показывает, что, понимая неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих западных стран начинали активно разрабатывать и реализовывать меры по упрощению системы налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве, позволяющих состоятельным гражданам вполне легально уклоняться от выполнения своих налоговых обязательств, и по формированию новой атмосферы доверительных, основанных на взаимопонимании отношений с рядовыми налогоплательщиками.

Эта проблема и в Российской Федерации также требует совершенствования системы налогообложения. Рассмотрим вначале базовые, основополагающие принципы налогообложения. Часть из них известна еще со времен Д. Рикардо и А. Смита, другие сформированы на основе опыта и практики современной системы налогообложения. Начнем с трех главных принципов, которым должны удовлетворять любые современные формы налога: определенность, эффективность и справедливость. Определенность в понимании А.

Эффективность означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат времени, труда и денежных средств в связи с выполнением им обязанности уплаты налога.

В трактовке А. В те времена власти нередко злоупотребляли введением особых условий и ограничений при уплате налогов, которые оказывали негативное влияние на благосостояние налогоплательщиков требованиями уплаты налога в неудобное время и в неудобном месте, условиями внесения налога только через откупщиков и т. Во-первых, должны учитываться не только расходы государства на сбор налогов, но и затраты налогоплательщиков на выполнение таких дополнительных налоговых повинностей, как ведение налогового учета и представление налоговой отчетности.

Во времена А. Смита эти затраты для граждан были минимальными, но при современных системах налогообложения расходы граждан и предприятий на выполнение этих обязанностей оказываются весьма значительными.

В большинстве западных стран такие затраты налогоплательщиков давно признаны включая и право налогоплательщика зачислять их в расходы при исчислении облагаемого дохода и строго контролируются. Во-вторых, следует учитывать, что расходы налоговых органов в связи с взиманием ими налогов также непрерывно растут в связи с усложнением налогового законодательства, увеличением затрат на поддержание налогового контроля, на увеличение численности налоговых работников и на оснащение налоговых органов все более высокотехнологичными и более дорогостоящими техническими средствами и оборудованием.

Под справедливостью налога А. Смит понимал строгую равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками. Заслуга А. Смита состоит в том, что он предложил считать налоговой справедливостью соразмерность взимаемого с каждого гражданина налога размеру его дохода имущества.

Иными словами, он ввел за правило пропорциональность налогообложения. В то время это бьшо большим шагом вперед, поскольку при господствовавших в те времена налогах на основные предметы потребления соль, сахар, хлеб, пиво и т. Данное положение по бухгалтерскому учету принято во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г.

N 283. Бакаев назвал появление стандарта архиважным, потому что это положение побудило бухгалтеров обратить внимание на систему правил бухгалтерского учета. Главная причина неприятия этого ПБУ состоит в том, что действие этого положения заставляет организацию соблюдать правила бухгалтерского учета. В положении отмечается: организация должна определить бухгалтерскую прибыль.

До этого бухгалтерская прибыль не рассчитывалась. В положении рекомендован алгоритм перехода от налога на бухгалтерскую прибыль к налогу на прибыль в соответствии с законодательством по налогам и сборам.

Глава 25 Налогового кодекса РФ не внесла ясности в учет, поэтому теперь один и тот же факт хозяйственной деятельности в одном отчетном году может быть постоянной разницей, налоговым активом или налоговым обязательством. Раскрою один секрет: разработчик положения привел таких различий в проекте в три раза больше, чем в нынешней редакции. Но мы надеемся, что глава 25 в том виде, в каком она сейчас, существовать не будет.

Поэтому и оставили в ПБУ только те разницы, которые сохранятся в любом случае. Все положения МСФО сосредоточены на потребностях различных пользователей финансовой бухгалтерской отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности хотят иметь достоверное и объективное представление об экономическом положении организации, чтобы принять решение относительно того, стоит ли вкладывать в организацию средства, что-либо покупать у нее, что-либо продавать ей, выполнять для нее работу или предоставлять ей субсидии с целью стимулирования развития организации в определенной деятельности.

Пользователи, осуществляющие сбор налогов, преследуют совсем иные задачи. Они стремятся собрать средства в государственный бюджет для обеспечения жизнедеятельности государства. Правильнее сказать, из международного стандарта взят основной принцип - отражение в бухгалтерском учете налоговых последствий с целью получения более прозрачной, полной и достоверной информации для пользователей бухгалтерской отчетности акционеров, инвесторов, кредиторов, налоговых органов и т.

Ведь отложенные налоги представляют собой не что иное, как будущие экономические выгоды организации, которые она получит в виде экономии средств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах отложенные налоговые активы - ОНА и будущие расходы организации, которые она понесет при исполнении обязательств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах отложенные налоговые обязательства - ОНО. Тем самым нарушался основной принцип российского и международного бухгалтерского учета - требование к бухгалтерским учету и отчетности отражать факты хозяйственной деятельности согласно временной определенности.

Эта величина является отправной точкой расчета налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет. Для этого необходимо умножить выявленную на счетах бухгалтерского учета балансовую прибыль на действующую ставку налога на прибыль. Получается сумма налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета, то есть условный расход по налогу на прибыль.

Что касается налогового учета, то для его ведения необходимы специальные налоговые регистры. В работе предлагается методика ведения налогового учета с помощью формирования налоговых регистров для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с использованием метода корректировки данных регистров бухгалтерского учета. Руководством организации было принято решение о ведении налогового учета по рекомендуемой нами методике имеющимися силами бухгалтерии, для чего были разработаны принципы ведения налогового учета с помощью корректировки данных бухгалтерского учета в утвержденных формах регистров налогового учета, рекомендуемых в настоящей работе.

Суммовая разница, возникшая при оплате услуг клиентами в связи с падением курса рубля, за 2004 год составила -1 067 262 руб. Согласно статье 317 Гражданского кодекса РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Величина поступления дебиторской задолженности определяется с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте п. Поскольку в рассматриваемой ситуации оплата услуг по ремонту и обслуживанию контрольно- кассовых машин произведена покупателями по снизившемуся курсу доллара, выручка, отраженная организацией в бухгалтерском учете на дату отгрузки товара, подлежит корректировке уменьшению на отрицательную суммовую разницу.

Выручка по данным бухгалтерского учета с учетом суммовой разницы составила: 13 284 564 руб. Выручка по данным бухгалтерского учета с учетом суммовой разницы без НДС составила: 12 217 302 руб.

В целях налогообложения прибыли при признании доходов методом начисления датой получения дохода от реализации товаров, работ или услуг признается дата реализации этих товаров работ, услуг , определяемой в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса РФ, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату статья 271 Налогового кодекса РФ. Поскольку согласно статье 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров работ, услуг признается передача на возмездной основе права собственности на эти товары работы, услуги , то в рассматриваемой ситуации доход от реализации услуг признается в налоговом учете организации на дату оказания этих услуг так же как и в бухгалтерском учете.

Однако суммовая разница, возникающая при получении оплаты от покупателя при падении курса условных единиц, признается в налоговом учете внереализационным расходом статьи 265, 272 Налогового кодекса РФ. Похожие диссертации на Организация и методика учета налогооблагаемой прибыли.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"

Учет расчетов по налогу на прибыль (2) предприятий, проблема правильности учета и распределения прибыли становится наиболее актуальной. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль год, ситуации, что определило актуальность' избранной темы диссертации.

Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система налогов и сборов в России, субъекты налоговых отношений ГЛАВА 2. Учет расчетов организаций по налогам и сборам 2. Расчет налога на прибыль на примере ООО "Феникс" Заключение Список литературы Введение Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Целью курсовой работы является анализ теоретической основы налогового обложения и наблюдение за их практической реализацией в налоговой системе России. Объект исследования: учет расчетов организаций по налогам и сборам. Предмет исследования: налог на прибыль конкретной организации, а именно ООО "Феникс". ГЛАВА 1. Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система налогов и сборов в России, субъекты налоговых отношений В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность.

Методические основы налогового учета в организациях, специализирующихся на оказании услуг Введение к работе Актуальность диссертационного исследования. По существу, в кодексе поставлена проблема разработки организации и методики осуществления налогового учета, обоснования различных подходов к формированию затрат, результатов и определению налогооблагаемой прибыли в рамках бухгалтерского и налогового учета.

Материал: Учет расчетов налоги на прибыль в организациях - Реферат Дьячковский И. Особое место занимает контроль учета. Гид по практическим вопросам налога на прибыль организации Актуальность выбранной темы. В течение последних двух лет в Налоговый кодекс РФ был внесен ряд важных изменений.

Вы точно человек?

Списан прочий доход на финансовый результат 1000 91,9 99 Таким образом, прибыль по данным бухгалтерского учета составила в отчетном периоде 51400 руб. По данным налогового учета сумма полученных расходов составила 250600 руб. Сумма дохода по налоговому учету — 340000 руб. Таким образом, налоговая база по расчету налога на прибыль составляет 89400 руб. Для определения текущего налога на прибыль необходимо рассчитать указанные выше показатели постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Для расчета постоянного налогового обязательства требуется определить величину так называемой постоянной разницы. Постоянная разница — это величина превышения расходов, учитываемых в бухгалтерском учете, над расходами по данным налогового учета. В примере 2 постоянной разницей является перерасход по суточным на сумму 3000 руб. Постоянное налоговое обязательство равно величине постоянной разницы умноженной на налоговую ставку, то есть 3000 руб.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль предприятия на примере ООО «Истрэл»

Объект налогообложения, налоговая база, порядок расчета, налоговый. Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской. Подобные документы. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Сохрани ссылку. Сохрани ссылку в. Порядок ведения учета расчетов по НДС с точки зрения аудита. Налоги и налогообложение.

Специальность 08.

Садовая, д. Автореферат разослан 2009 г.

Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Похожие публикации